Уникальные учебные работы для студентов


Что такое контрольная среда и что она в себя включает

  • Честность и другие этические ценности определяются этическими и поведенческими стандартами, действующими в аудируемом лице, и тем, как они доводятся до всеобщего сведения и применяются на практике;
  • Этот элемент предполагает разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления деятельности и установление иерархии подотчетности сотрудников, а также охватывает политику в отношении надлежащей деловой практики, знаний и опыта ключевого персонала и предоставляемые для выполнения обязанностей возможности.

К процедурам контроля, применяемым руководством аудируемого лица, относятся: При разработке подходов к проведению проверки аудитор обязан изучить структуру системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, особенности их функционирования. Существуют различные методы документирования информации, имеющей отношение к этим системам.

  1. Аудитору необходимо убедиться, что эта система обеспечивает возможности каждого, в том числе и любого учетного сотрудника, квалифицированно выполнять возложенные на него обязанности.
  2. Важнейшие составляющие внутреннего контроля - наличие или отсутствие общего структурированного плана, должностных инструкций и т. Размер и сложность структуры аудируемого лица, а также характер его систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывают влияние на форму и объем документации.
  3. Честность и другие этические ценности являются существенными элементами, оказывающими влияние на эффективность организации средств контроля и их мониторинга.
  4. Он включает систему информирования персонала о целях аудируемого лица, взаимосвязи индивидуальных действий каждого сотрудника с действиями других сотрудников, участии каждого сотрудника в достижении целей аудируемого лица; ж кадровая политика и практика.
  5. Кадровая политика и практика в отношении сотрудников подразумевают.

Выбор конкретного метода является предметом профессионального аудиторского суждения. Обычные методы, применяемые по отдельности или в сочетании друг с другом, включают повествовательное текстовое описание, вопросники, контрольные перечни и блок-схемы.

  1. Чем выше уровень доверия аудитора системе внутреннего контроля аудируемого лица, тем более выборочно и менее детально проводится проверка.
  2. Честность и другие этические ценности определяются этическими и поведенческими стандартами, действующими в аудируемом лице, и тем, как они доводятся до всеобщего сведения и применяются на практике.
  3. СВК должна обеспечивать постоянный отбор кадров и мероприятия по повышению их квалификации. Для оценки структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то есть того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений, аудиторы используют вопросники, где в зависимости от ответа на поставленный вопрос выставляется определенное количество баллов.
  4. Это включает действия руководства, направленные на устранение или уменьшение факторов, которые могли бы побудить персонал к совершению нечестных, незаконных или неэтичных поступков, а также доведение до сознания персонала ценностных и поведенческих стандартов аудируемого лица с помощью распоряжений руководства, кодекса поведения, а также личного примера; б профессионализм компетентность сотрудников.

Размер и сложность структуры аудируемого лица, а также характер его систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывают влияние на форму и объем документации. Для оценки структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то есть того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения или обнаружения исправления существенных искажений, аудиторы используют вопросники, где в зависимости от ответа на поставленный вопрос выставляется определенное количество баллов.

Сопоставлением фактически набранных баллов с максимальным количеством баллов, определенным по итогам вопросника, дается фактическая оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица [63].

Понимание системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, как правило, основывается на предварительном опыте общения с аудируемым лицом и дополняется: Аудитор постоянно контролирует правильность своей первоначальной оценки СВК. Изучая в ходе проверки состояние внутреннего контроля аудируемого лица, что такое контрольная среда и что она в себя включает аудитор интересуется следующими направлениями комплексной оценки уровня внутреннего контроля: Важнейшие составляющие внутреннего контроля - наличие или отсутствие общего структурированного плана, должностных инструкций и т.

Особо рассматриваются вопросы специального делегирования полномочий - их наличия, соблюдения, эффективности. Это один из фундаментальных принципов контроля, основанный на объективно существующих расхождениях в интересах отдельных сотрудников, их групп и т.

Контрольная среда - это...

Аудитор проверяет, нет ли в системе внутреннего контроля СВК недопустимых ситуаций, когда одно и то же лицо контролирует операцию от начала и до конца, поскольку различные функции руководство, исполнение, учет, хранение материальных ценностей и др. В случае автоматизации учета аудируемого лица должны быть разграничены оперативные и системные функции.

СВК должна обеспечивать постоянный отбор кадров и мероприятия по повышению их квалификации.

Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита

Аудируемое лицо должно осуществлять четкое управление персоналом, включая определение требований что такое контрольная среда и что она в себя включает подбору и расстановке персонала, должно обновлять разработанную документацию о делегированных полномочиях, обеспечивать возможность продвижения по службе исходя из квалификации, опыта работы и других необходимых характеристик кадров, их правильный подбор и своевременное обучение, справедливую оплату труда.

Аудитору необходимо убедиться, что эта система обеспечивает возможности каждого, в том числе и любого учетного сотрудника, квалифицированно выполнять возложенные на него обязанности.

Доступ к материальным активам. Это проверка аудитором факта и действенности ограничения прямого или косвенного доступа администрации к проверяемым материальным активам, наличия материально-ответственных лиц.

Надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

Арифметический и учетный контроль. Бухгалтерская учетная система является частью СВК аудируемого лица. В целом СВК должна обеспечивать арифметическую верность итоговых сумм по группам счетов, сличение и сверку взаимосвязанных данных, использование контрольных счетов, составление проверочных балансов и другие виды контроля. Аудитору необходимо убедиться, что все хозяйственные операции прошли адекватные учетные процедуры, что они законны, действительно имели место, полно что такое контрольная среда и что она в себя включает аккуратно отражены в документах и учетных регистрах [35].

Изучение системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля необходимо аудитору для того, чтобы определить метод проверки, временные затраты и объём необходимых аудиторских процедур. Чем выше уровень доверия аудитора системе внутреннего контроля аудируемого лица, тем более выборочно и менее детально проводится проверка.

Еще по теме Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита:

  • Честность и другие этические ценности определяются этическими и поведенческими стандартами, действующими в аудируемом лице, и тем, как они доводятся до всеобщего сведения и применяются на практике;
  • Особо рассматриваются вопросы специального делегирования полномочий - их наличия, соблюдения, эффективности;
  • Полномочия представителей собственника аудируемого лица устанавливаются в регламентах деятельности и инструкциях или рекомендациях, составленных для представителей собственника;
  • Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля.
VK
OK
MR
GP